С ЧЕГО НАЧИНАТЬ СВОЕ ДЕЛО?

	Кто может быть индивидуальным предпринимателем? ГК в ст. 18 отвечает на вопрос, кто может заниматься предпринимательской деятельностью. Любому лицу, независимо от гражданства Российской Федерации предоставляется право свободно реализовать свои предпринимательские возможности при соблюдении необходимых условий законности такой деятельности. Каждый, если он способен самостоятельно осуществлять любой незапрещенный вид деятельности, при наличии государственного признания его как гражданина-предпринимателя и разрешения на занятие конкретным видом деятельности вправе начать свое дело и развивать свои предпринимательские инициативы. Как правило, закон связывает предпринимательскую дееспособность гражданина с достижением им совершеннолетия, но из этого правила есть исключения. Во-первых, в случае, когда законом допускается вступление в брак до 18 лет, заключивший брак несовершеннолетний приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак. И, во-вторых, когда возникает вопрос об эмансипации лица, достигшего 16 лет, которое работает но трудовому договору или с согласия родителей занимается предпринимательской деятельностью.
	Как стать предпринимателем и куда обратиться, если Вы решили заняться индивидуально-трудовой деятельностью? ГК в п. 1 ст. 23 устанавливает, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с Указом Президента РФ от 08.07.94 "Об упорядочении государственной регистрации предприятий предпринимательства в РФ" регистрация граждан в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица осуществляется по месту жительства гражданина районной администрацией. На основе рекомендаций Регистрационной палаты С.Петербурга соответствующие регистрационные отделы администрации осуществляют учет граждан, желающих заниматься индивидуально-трудовой деятельностью. Как правило, личная явка не обязательна, т.к. документы могут быть высланы по почте. Однако, как показала практика, такое, казалось бы, преимущество может привести к неприятным последствиям. В соответствии с Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности лицо, желающее заниматься индивидуально-трудовой деятельностью, представляет в регистрирующий орган следующие документы: заявление установленной формы, документ об уплате регистрационного сбора (предельный размер которого не должен превышать установленного на момент регистрации размера минимальной месячной оплаты труда), в необходимых случаях документ, подтверждающий профессиональную квалификацию для занятия конкретным видом деятельности (квалификационный аттестат) и паспорт. Не стоит скрывать, что в последнее время участились случаи хищения и подделки паспортов, на основании которых предприимчивые "коммерсанты" основывают свои коллективные формы предпринимательской деятельности, пересылая по почте установленные документы в регистрирующий орган. И впоследствии налоговая инспекция, предъявляя претензии по неуплате налогов учредителям "частно-индивидуальной организации", устанавливает, что они не имеют никакого понятия об осуществлении ими предпринимательской деятельности, т.к. регистрация такого "товарищества" осуществлялась по поддельным документам. По-видимому, следует отдать предпочтение нотариальному порядку заверения учредительных документов и в присутствии нотариуса устанавливать подлинность учредительного договора и тех лиц, которые действительно желают начать свое дело.
	Что такое свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, и на что особенно необходимо обращать внимание при его получении? Свидетельство является бессрочным документом на право ведения предпринимательской деятельности и представляет собой государственное признание гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Особое внимание нужно уделять указанию предмета будущей деятельности индивидуального предпринимателя при составлении заявления на выдачу свидетельства о регистрации. Это имеет принципиально важное значение, т.к. предприниматель вправе заниматься лишь теми видами деятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации. В свидетельство о государственной регистрации точно переносится предмет будущей деятельности, указанный при составлении заявки на выдачу свидетельства в заявлении гражданина.
	Может ли отсутствие лицензии и квалификационного аттестата (диплома) на момент регистрации явиться основанием для отказа в ней? В соответствии с постановлением Правительства РФ от 24 12.94 "О лицензировании отдельных видов деятельности" для их осуществления действительно нужна лицензия, но на момент регистрации, как правило, она не требуется. Исключение составляет регистрация частно-детективной деятельности, когда регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется только при наличии выданной лицензии на этот вид деятельности (Закон от 11.03.92 "О частно-детективной и охранной деятельности РФ"). Только в этом случае отказ в регистрации на основании отсутствия лицензии может быть признан законным. Квалификационный аттестат, будучи факультативным документом, не является обязательным условием регистрации, но в соответствии с методическими указаниями регистрационной палаты регистрация граждан в необходимых случаях осуществляется лишь при наличии этого документа.
	Как осуществляется постановка на учет в налоговую инспекцию? После регистрации в соответствии с "Временными рекомендациями но вопросам учета налогоплательщиков и ведения государственного реестра предприятий в связи с государственной регистрацией субъектов предпринимательской деятельности", гражданин-предприниматель по месту своего жительства обязан встать на учет в налоговую инспекцию. Подается заявление с указанием в связи с чем происходит постановка на учет, какая деятельность подлежит осуществлению. После этого гражданину присваивается идентификационный номер налогоплательщика ИНН (инструкция "О порядке учета налогоплательщиков" от 13.07.96). С этого момента индивидуальный предприниматель подпадает под сферу действия Закона " О подоходном налоге с физических лиц".
	Зарегистрированный гражданин-предприниматель подпадает под традиционную систему налогообложения, которая предусмотрена законом "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91. Каковы преимущества упрощенной системы налогообложения гражданпредпринимателей, и что такое патент по форме N 8 по закону Петербурга от 11.06.96? Одним из преимуществ субъектов малого предпринимательства является не только установление законом налоговых льгот для отдельных категорий граждан-предпринимателей, но и возможность выбора по своему усмотрению упрощенной системы налогообложения. Это означает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. Согласно Закону от 20.12.95 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" единый налог с деятельности граждан-предпринимателей взимается уплатой стоимости патента на право применения упрощенной системы налогообложения. В дополнение Федерального закона от 20.12.95 Законодательное собрание Петербурга приняло закон "О порядке применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства", в котором также содержится норма об уплате единого налога внесением годовой стоимости патента в соответствующие налоговые органы. В соответствии с Законом гражданин-предприниматель вправе подать заявление на выдачу патента N 8, который выдается налоговыми органами по месту постановки на налоговый учет на один год. Годовая стоимость патента определяется, исходя из минимального размера оплаты труда, и зависит от доходов индивидуального предпринимателя. Информация о доходах предоставляется в налоговые органы по истечении отчетного года, иначе стоимость патента определяется по результатам проверок деятельности граждан-предпринимателей, которые занимаются аналогичными видами предпринимательской деятельности. Налоговые органы, ежегодно пересматривая сумму облагаемого дохода предпринимателя, определяют, соответственно, размер стоимости патента на следующий календарный год. Чтобы предостеречься от несоразмерно высокой стоимости патента, несоответствующей реальным доходам, следует аккуратно предоставлять в налоговые органы необходимую отчетность, т.к. отсутствие информации о доходах может привести к завышению стоимости патента.
	Как определяется годовая стоимость патента? Размер годовой стоимости патента зависит от отрасли народного хозяйства индивидуального предпринимателя. Соответствующие выплаты по ее погашению осуществляются ежеквартально в размере 25% его годовой стоимости.
	Есть ли в Петербурге льготы для граждан-предпринимателей, так как оплатить 600 МРОТ для занятия торговлей не всегда под силу каждому индивидуальному предпринимателю ? Да, есть. Во-первых, для организаций годовая стоимость патента в части, остающейся в распоряжении Петербурга, снижается на 50%, если в составе ее членов не менее 50% инвалидов от общего числа работников. Во-вторых, вновь созданная организация (за исключением созданных на базе реорганизации) освобождается от платы за патент в части, остающейся в распоряжении Петербурга, за квартал, в котором она была официально зарегистрирована. В-третьих, для граждан-предпринимателей, имеющих инвалидность, годовая стоимость патента уменьшается на 50%.
	Что делать после постановки на учет в налоговых органах, и какие отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды являются обязательными? После постановки на учет в налоговых органах гражданин-предприниматель вправе открыть расчетный счет в банке, который уведомляет налоговую инспекцию и соответствующие органы Пенсионного фонда об открытии счета ("О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины по расчетам с Пенсионным фондом РФ"). После постановки на учет в налоговой инспекции все граждане-предприниматели являются в обязательном порядке плательщиками взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, включая платежи в Государственный фонд занятости и Фонд социального страхования. (Закон от 21.12.95 "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования"). Согласно закону N 1207-ФЗ от 21.12.95 индивидуальный предприниматель отчисляет в ПФР 5% своего дохода. Если он использует труд наемных работников, его страховой взнос как работодателя составляет 28% по отношению к начисленной оплате труда, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения. Кроме того, на индивидуальном предпринимателе лежит обязанность исчисления и удержания из заработанных его работниками сумм в размере 1% взносов в Пенсионный фонд, при этом не следует упускать из виду и ч.1 ст.6 закона "О подоходном налоге с физических лиц". Индивидуальный предприниматель как работодатель обязан удержать из заработанных денег его подрядчика процент подоходного налога по ставкам закона от 24.06.95 "О подоходном налоге с физических лиц". В Фонд социального страхования, как правило, платежи осуществляются только в случаях использования наемного труда по ставке 5%. Тариф страхового взноса в Фонд обязательного медицинского страхования согласно Закону РФ от 30.04.93 N 4696 составляет 3,6% дохода индивидуального предпринимателя. Наконец, в Фонд занятости РФ работодатель отчисляет 1,5% ставки обязательного платежа.
	Применение упрощенной системы налогообложения предлагает и упрощенную систему учета и отчетности индивидуального предпринимателя. Что она собой представляет, и каковы ее преимущества? Согласно закону "Об ответственности юридических лиц за нарушение государственной статистической отчетности" все юридические лица в обязательном порядке проходят регистрацию в государственных органах статистической отчетности. Граждане-предприниматели вправе вести самостоятельный учет на основе упрощенного порядка бухгалтерской отчетности, отражая результаты годового периода деятельности. Гражданин вправе самостоятельно оформить первичные документы бухгалтерской отчетности и вести книгу учета доходов и расходов по упрощенной системе при отсутствии специального бухгалтерского образования. В книге учета указывается: ФИО индивидуального предпринимателя, вид деятельности, его постоянное место жительства, номера счетов банка, информация о клиентах, размер доходов и понесенных расходов. Иначе - это документальное подтверждение всей деятельности индивидуального предпринимателя за год. По ее результатам налоговые органы по истечении отчетного периода, имея представление о реальном доходе гражданина-предпринимателя, решают вопрос о стоимости патента на следующий календарный год. При этом для граждан и организаций, применяющих упрощенную систему учета, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и предоставления необходимой статистической отчетности.
	Вправе ли налоговый орган пересматривать размер стоимости патента на следующий календарный год? Нет, налоговый орган не вправе изменять фиксированную ставку налога, уплачиваемого внесением годовой стоимости патента. В соответствии с приказом Министерства финансов РФ о мероприятиях по реализации Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" соответствующий финансовый орган с привлечением налоговых органов устанавливает расчетный порядок определения единого налога на основе показателей по типичным организациям-представителям. При этом при расчетах стоимости патентов, осуществляемых на территории соответствующего субъекта Федерации, принимаются во внимание средние по территории данные о фактических средних суммах совокупного годового дохода по группе лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Окончательный расчет стоимости патентов по видам предпринимательской деятельности с учетом ставок единого налога утверждается решением органа государственной власти субъекта РФ. Таким образом, налоговый орган может лишь выбрать для конкретного индивидуального предпринимателя, исходя из вида деятельности и суммы облагаемого дохода, размер стоимости патента на следующий год или выдать по истечении срока действия патента по заявлению организации или гражданина-предпринимателя патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов. Однако это не означает, что увеличение совокупного дохода гражданина-предпринимателя не сказывается на его праве применения упрощенной системы налогообложения. В этом случае индивидуальному предпринимателю или организации нужно будет учесть ограничение для перехода на упрощенную систему по совокупному размеру валовой выручки за предыдущие 12 месяцев в размере 100 тыс. МРОТ, если они желают получить патент на следующий год.
	Каковы последствия несоблюдения этого ограничения? При несоблюдении этого условия индивидуальный предприниматель или организация, использующие упрощенную систему налогообложения, подлежат переводу на уплату подоходного налога в общеустановленном порядке, т.е. исходя из сумм совокупного годового дохода, уменьшенных на величину связанных с предпринимательской деятельностью расходов и с применением прилагающихся в соответствии с Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц" льгот и вычетов. При этом данная норма применяется и в отношении заготовительной, торговой и снабженческосбытовой деятельности, для которых в качестве валовой выручки применяется соответствующий годовой оборот. По-видимому, в проектах решения органов государственной власти субъектов Российской Федерации должна быть предусмотрена возможность пересмотра размера стоимости патента, поскольку размеры совокупного дохода физических лиц по тем или иным видам предпринимательской деятельности могут впоследствии значительно изменяться. На сегодня же для этого уточнения разницы между суммами, внесенными в счет стоимости патента, и суммами, определенными по фактическим результатам деятельности (исходя из ставки рефинансирования Центрального банка России, как это предусмотрено в общеустановленном порядке налогообложения прибыли), Федеральным законом не предусмотрено.
	Каковы ставки единого налога в Петербурге? Ставка единого налога, подлежащего зачислению в бюджет Петербурга и местный бюджет, составляет сегодня в суммарном размере 6,67% от суммы валовой выручки предпринимателя. Отчисления в федеральный бюджет осуществляются по ставке 3,33%.
	Является ли уплата годовой стоимости патента единственным налогом с предпринимательской деятельности, который взимается с граждан-предпринимателей в Петербурге? Закон, предусматривая для индивидуального предпринимателя ведение отдельного учета доходов и расходов по видам деятельности, указанным в патенте, от учета по иным видам, устанавливает: если гражданин занимается такими видами деятельности - весь доход от их осуществления облагается подоходным налогом в порядке, установленном действующим законодательством (подоходный налог взимается и в случае отсутствия раздельного учета, причем сумма, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму оплаченной годовой стоимости патента). Если гражданин занимается предпринимательской деятельностью в пределах своего патента, - его годовая стоимость, не превышая 30% от совокупного дохода предпринимателя, является единственным налогом. Оплата этой стоимости засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога с гражданина-предпринимателя. При занятии одновременно несколькими видами предпринимательской деятельности патент должен быть оплачен отдельно по каждому виду такой деятельности с соответствующими размерами стоимости каждого из патентов. При этом для индивидуальных предпринимателей и организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей и пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов и отчислений в государственные внебюджетные фонды.
	Вправе ли индивидуальный предприниматель отказаться от упрощенной системы налогообложения после его регистрации в налоговом огране и выдачи патента по форме N 8? Да, вправе. Индивидуальный предприниматель обязан выбрать одну из систем налогообложения, учета и отчетности до его постановки на налоговый учет и присвоения ему идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). При переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности гражданин-предприниматель вправе, если упрощенная система налогообложения применяется исключительно по добровольному желанию и не мешает сохранять существующий в настоящее время традиционный порядок уплаты налогов, отказаться от упрощенной системы и возвратиться к уплате налога согласно Закону РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
	Что такое лицензия на занятие предпринимательской деятельностью, и что необходимо представить в лицензирующий орган для ее получения? Согласно порядку осуществления лицензионной деятельности, утвержденному Постановлением Правительства от 24.12.94 N 1418, гражданин-предприниматель вправе заниматься отдельными видами деятельности, например розничной торговлей акцизными товарами, только при наличии разрешительного документа - лицензии (Постановление утратило силу с принятием Федерального закона от 25.09.98 г. N 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"). Лицензия является официальным документом, который разрешает осуществление указанного в нем вида деятельности в течение установленного срока, а также определяет условия его существования. Для получения лицензии в органы, уполномоченные на ведение лицензирования, предоставляются: заявление, копии учредительных документов, а если они не заверены нотариусом - оригиналы, свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции и Пенсионный фонд, свидетельство о государственной регистрации, документ об оплате лицензионного сбора, как правило, - квалификационный аттестат, а также документы, которые определяются деятельностью индивидуального предпринимателя. К примеру справка органов санитарно-эпидемиологического надзора на предмет соответствия того или иного складского помещения са-нитарным нормам, что является существенным для защиты прав потребителя. Впоследствии от этого во многом могут зависеть потребительские качества реализованного гражданам товара. Лицензия, как правило, выдается после представления документа, подтверждающего ее оплату, на три года для осуществления конкретного вида предпринимательской деятельности и не подлежит передаче другим лицам. На сегодня статистики незаконного предпринимательства не ведется, но так называемый теневой бизнес, бесспорно, существует. Хочется надеяться, что это правовое освещение правил оформления предпринимательской деятельности прольет немного света и на теневые стороны малого бизнеса.